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トップ時事ネタのこと

決算書の「抜け穴」!?

時事ネタのこと【2006/08/28 22:30】

本日の経済ニュースの中で、一番気になったのがこれ。


金融庁、貸倒引当金の無税償却拡大を要望へ

金融庁は2007年度の税制改正要望で、
貸倒引当金の無税償却の範囲拡大を求める方針だ。

銀行資本の質を分かりにくくしているとされる
繰延税金資産
の膨張を食い止めるのが狙い。



ちなみに、重要な用語について簡単に解説すると
 ■貸倒引当金
  売上債権(受取手形、売掛金)の回収不能による
  損失に備える引当金

 ■繰延税金資産
  税効果会計を適用し,払い過ぎている税金が
  『将来還付されることを前提』に,その相当額を
  資産として計上したもの。

双方とも、決算書では バランスシートの「流動資産の部」に
計上される科目です。
(訂正:流動資産と、固定資産の「投資その他の資産」に該当。
たけさん、ご指摘ありがとうございました)


さらに、繰延税金資産は翌期以降にて、関わる金額が
損益計算書の「法人税等調整額」として純利益に影響を
与えます。




そもそも、繰延税金資産企業会計税法上で、
損益の確定時期が異なることを考慮して設けた科目。

ところが、この科目は「将来これぐらい計上できるだろう」
という、思惑で計上される(荒っぽい言い方ですみません)なために、
決算書上で非常に「あいまい」な数値ともいえます。




実は”n期”に多く見込んでいた繰延税金資産が、
結果として”n+m期”に著しく少なかった場合、

”n期”の自己資本比率 → 実際よりも多くなる
”n+m期”の純利益 → 実際の税金が少なく、上方修正が可能

と、「情報操作されかねない」可能性を含んでいます。
(あってはいけないことだよね~)



どうやら、2002年にも、不良債権処理にあたり銀行の自己資本が
問題となったようですが、解決し切れなかったのでしょう。




こんなことを書いていると

「じゃあ、決算書って、信用できないジャン」

と言われてしまいそうですね。(^^ゞ


ただ、例えそれが正しい意見だとしても、
「企業を知る資料」としては信頼性は高いものなのです。
(この件の問題は、首脳陣の資質(能力とモラル)によって起きるもの
だと私は考えています)


あとは自分自身が、その企業の報告について正しいか否かを
 「見極める力(術)」
を、身につけることが大切なのではないかな、と思っています。

(う~ん、これについてはもっと精進せねば・・・)
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♪たけ(take20)さん♪

たけ(take20)さん、初めまして。
いつもお立ち寄りくださっているとのことで、
嬉しく思います。

さて、たけサンからのご指摘、まったくもって、
その通りですよね。


これで私が最近、固定資産の部の科目を
 「きちんとチェックしていない」
ことがバレてしまいました(爆)。

今一度、初心にかえって決算分析を進めたいと
「反省」デス。

  • 2006年08月29日火
  • URL
  • tanezeni #-
  • 編集

固定資産にも

はじめまして、take20と申します。

決算書分析いつも拝見してます。自分で分析する時間があまりないのでチェックさしてもらってます^^

貸倒引当金と繰延税金資産は流動資産に計上されるだけでなく、固定資産にも計上されます。
たとえば、
長期貸付金の貸倒引当金は固定資産に計上されます。
また、
その他有価証券の評価差額を計上した場合に生じる繰延税金資産は同じく固定資産に計上されます。

ちょっと気づいたのでお邪魔しました。

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